Moms för företag: momssatser, registrering och deklaration

Vad är moms och hur fungerar den?

Mervärdesskatt, i dagligt tal moms, tas ut i varje led där en vara eller tjänst säljs. Det är slutkunden som bär kostnaden. Företagen fungerar som uppbördsmän åt staten: de lägger på moms vid försäljning, drar av den moms de själva har betalat på inköp och betalar in mellanskillnaden.

Momsen är aldrig företagets intäkt utan ligger tillfälligt på kontot fram till nästa deklarationsdatum. Bokför därför försäljning och kostnader utan moms och håll momsbeloppen åtskilda från de pengar du kan använda i verksamheten.

En faktura till en kund på 10 000 kronor plus 25 procent moms blir 12 500 kronor. Av dem är 2 500 kronor utgående moms som tillhör staten. Köper du samtidigt en dator för 8 000 kronor plus 2 000 kronor i moms får du dra av de 2 000 kronorna. Till Skatteverket betalar du då 500 kronor.

Momssatser 2026: 25, 12 och 6 procent

Sverige har tre momssatser. Huvudregeln är 25 procent. Den gäller allt som inte uttryckligen har en lägre sats eller är undantaget från moms. Tabellen sammanfattar vad som gäller 2026 enligt Skatteverkets lista över momssatser och undantag.

Momssats	Andel av priset inklusive moms	Exempel
25 procent	20 procent	De flesta varor och tjänster, konsulttjänster, godstransporter, alkohol, kranvatten, konferenspaket, reklamtryck, vykort och almanackor
12 procent	10,71 procent	Restaurang och catering (mat som äts på plats), rumsuthyrning på hotell och camping, reparation av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne, försäljning av konstverk
6 procent	5,66 procent	Livsmedel och hämtmat från 1 april 2026, böcker, tidningar och e-böcker, inrikes persontransporter med tåg, flyg, buss och taxi, konserter, teater och idrott, dansevenemang från 1 juli 2026
Ingen moms	0 procent	Sjukvård och tandvård, bank, finans och försäkring, uthyrning och försäljning av fastigheter, viss utbildning och social omsorg

Källa: Skatteverket, momssatser och undantag från moms. Andelen av priset använder du när du ska räkna fram momsen ur ett belopp som redan innehåller moms.

Moms på mat sänkt till 6 procent

Den 1 april 2026 sänktes momsen på livsmedel från 12 till 6 procent. Sänkningen är tillfällig och gäller enligt beslutet till och med den 31 december 2027. Den påverkar alla som säljer mat, från livsmedelsbutiker och bensinstationer till kaféer, foodtrucks och restauranger.

Restaurangtjänster har kvar 12 procent. Gränsen går vid vad kunden får i samband med köpet. Mat som kunden tar med sig, till exempel hämtmat, bakverk från ett kafé eller popcorn på bio, räknas som livsmedel med 6 procent. Äter kunden på plats och får servering, dukning eller disk ingår blir det en restaurangtjänst med 12 procent. Kranvatten, vin, sprit och öl starkare än folköl har fortfarande 25 procent.

Förpackning och utkörning av färdiglagad mat följer matens momssats, medan en separat leveranstjänst och engångsbestick har 25 procent. Restauranger som säljer både till bordet och för avhämtning behöver därför kassasystem som kan hantera två satser för samma rätt.

Varor och tjänster utan moms

Vissa områden är helt undantagna från moms. Där tar du inte ut någon moms, men du får inte heller dra av momsen på dina inköp. Det gäller bland annat sjukvård som ges av legitimerad personal, tandvård, bank- och försäkringstjänster, uthyrning av bostäder och lokaler samt utbildning som stat, region eller kommun står bakom. Den som hyr ut lokaler till momspliktiga företag kan ansöka om frivillig skattskyldighet.

Momsregistrering: måste ditt företag registreras?

Ett företag som säljer momspliktiga varor eller tjänster ska normalt vara registrerat för moms. Registreringen gör du i samband med att du registrerar företaget för moms hos Skatteverket, enklast via e-tjänsten på verksamt.se. Går det inte digitalt använder du blanketten Företagsregistrering (SKV 4620). När registreringen är klar får du ett registerutdrag med momsregistreringsnumret och uppgift om hur ofta du ska deklarera.

1. Säljer du momspliktiga varor eller tjänster? Är all försäljning undantagen, till exempel sjukvård, behöver du ingen momsregistrering för försäljningen.
2. Är omsättningen högst 120 000 kronor i år och var den det även de två föregående åren? Då är du i de flesta fall befriad från moms och behöver inte registrera dig.
3. Köper du från utlandet eller byggtjänster? Vissa inköp kräver registrering även när omsättningen är låg, se listan nedan.
4. Vill du ändå registrera dig? Frivillig registrering ger rätt att dra av ingående moms, men du måste då ta ut moms på allt du säljer.

Även ett företag med låg omsättning ska registrera sig för moms i fyra situationer. Det gäller om du säljer tjänster till andra EU-länder som ska tas upp i en periodisk sammanställning. Det gäller också om du köper varor från andra EU-länder för mer än 90 000 kronor under ett år. Köper du en momspliktig tjänst från ett utländskt företag och själv ska betala momsen eller köper byggtjänster med omvänd betalningsskyldighet, gäller samma sak.

Frivillig momsregistrering

Ligger omsättningen under gränsen kan du ändå ansöka om att bli momsregistrerad. Det kan löna sig om du har stora inköp i början, eftersom du då får tillbaka momsen på dem. Registreringen kan gälla bakåt i tiden, men tidigast från 1 januari året före ansökan. Därefter är du bunden: du kan avregistrera dig tidigast 1 januari det tredje kalenderåret efter beslutet.

Momsregistreringsnummer

Ett svenskt momsregistreringsnummer, även kallat VAT-nummer, består av landskoden SE, tio siffror och avslutande 01. För ett aktiebolag är de tio siffrorna organisationsnumret och för en enskild firma ägarens personnummer, skrivet utan bindestreck. Bolaget med organisationsnummer 999999-9999 får momsregistreringsnumret SE999999999901. Numret behövs på fakturor och när du handlar med företag i andra EU-länder.

Ingående och utgående moms

Utgående moms är den moms du lägger på din försäljning, medan ingående moms är den du betalar när du köper varor och tjänster till verksamheten. Skillnaden mellan dem är det du betalar in eller får tillbaka för varje redovisningsperiod.

• Försäljning under kvartalet, 200 000 kr exkl. moms × 25 %50 000 kr
• Inköp av material och tjänster, 40 000 kr × 25 %−10 000 kr
• Inköp av livsmedel för vidareförsäljning, 30 000 kr × 6 %−1 800 kr
• Moms att betala för kvartalet38 200 kr

Avdragsrätten förutsätter att inköpet görs för den momspliktiga verksamheten och att du har en korrekt faktura eller ett kvitto som visar momsen. Är ingående moms större än utgående moms under en period får du pengarna tillbaka. Skatteverket kvittar först mot andra skulder på skattekontot.

Begränsningar i avdragsrätten

• Personbilar: vid köp får du i regel inget avdrag. Vid leasing får du dra av hälften av momsen om bilen används minst 100 mil per år i verksamheten. Taxi, bilhandel, körskolor och biluthyrning har egna regler.
• Representation: avdraget är begränsat till vissa belopp och kräver tydligt samband med verksamheten.
• Bostaden: kostnader för det egna hemmet ger normalt inget avdrag, utom för ett rum som är avskilt och särskilt inrett för verksamheten.
• Blandad verksamhet: säljer du både momspliktigt och momsfritt får du bara dra av den del av momsen som hör till den momspliktiga delen. Fördela efter omsättning, tid eller yta och spara underlaget.
• Privat bruk: moms på det du köper för eget bruk får aldrig dras av.

Momsräknare: lägg till eller räkna bort moms

Momsen räknas alltid på beloppet utan moms, det så kallade beskattningsunderlaget. Frakt, avgifter och liknande tillägg på fakturan ingår i underlaget. Räknaren nedan lägger på eller räknar bort moms med 25, 12 eller 6 procent. Den fungerar både när du ska sätta ett pris och när du vill få fram momsen ur ett kvitto.

Momssats	Lägga på moms	Räkna bort moms ur pris inkl. moms
25 %	Belopp × 1,25	Pris × 0,8 (momsen är 20 % av priset)
12 %	Belopp × 1,12	Pris × 0,8929 (momsen är 10,71 % av priset)
6 %	Belopp × 1,06	Pris × 0,9434 (momsen är 5,66 % av priset)

Exempel: en vara som kostar 125 kronor med 25 procent moms har ett pris utan moms på 125 × 0,8 = 100 kronor. Momsen är 25 kronor.

Redovisningsperiod: månad, kvartal eller helår

Hur ofta du deklarerar moms beror på beskattningsunderlaget för moms under beskattningsåret. Vilken period som gäller för ditt företag ser du på registerutdraget och under företagsinformationen på Mina sidor hos Skatteverket.

Beskattningsunderlag per år	Redovisningsperiod
Högst 1 miljon kronor	Helår, men du kan välja kvartal eller månad
Över 1 och högst 40 miljoner kronor	Kvartal eller månad
Över 40 miljoner kronor	Månad

Du ändrar redovisningsperiod i e-tjänsten för F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-kod på verksamt.se eller med blanketten Ändringsanmälan (SKV 4639). Byter du till en längre period kan du gå tillbaka först efter 24 månader.

Periodiseringen styr när momsen hamnar i deklarationen. Bokföringsskyldiga företag med en omsättning över 3 miljoner kronor per år ska använda faktureringsmetoden och redovisa momsen när fakturan ställs ut eller tas emot. Företag med en omsättning på högst 3 miljoner kronor får använda bokslutsmetoden. Då redovisas momsen när betalningen kommer in eller går ut. Obetalda fakturor tas med i den sista deklarationen för året.

Momsdeklaration datum 2026

Momsdeklarationen och betalningen har samma sista dag. Pengarna ska vara bokförda på skattekontot senast den dagen, så betala några bankdagar innan. Infaller ett datum på en lördag, söndag eller helgdag flyttas det till närmast följande vardag. Tabellerna visar datumen för 2026 enligt Skatteverkets regler för när du ska deklarera moms och myndighetens kalender över viktiga datum.

Momsdeklarationen ska lämnas varje period även om du inte har något att redovisa. Då fyller du i 0 i fält 49. Lämnar du den för sent tar Skatteverket normalt ut en förseningsavgift på 625 kronor. Deklarationen lämnas via bokföringsprogram med koppling till Skatteverket, i e-tjänsten Lämna momsdeklaration eller på blankett som du beställer själv.

Omvänd skattskyldighet

Vid omvänd skattskyldighet, som Skatteverket kallar omvänd betalningsskyldighet, är det köparen och inte säljaren som redovisar momsen. Säljaren fakturerar utan moms. Köparen räknar fram momsen själv, redovisar den som utgående moms och drar av den som ingående moms om inköpet hör till momspliktig verksamhet.

• Byggtjänster som säljs till företag inom byggsektorn, även till ett företag som säljer tjänsten till någon annan.
• Skrot och avfall av järn, stål, koppar, aluminium och andra oädla metaller.
• Guldmaterial med en finhet på minst 325 tusendelar.
• Utsläppsrätter för växthusgaser.
• Mobiltelefoner, surfplattor, bärbara datorer, spelkonsoler och integrerade kretsar när värdet på fakturan överstiger 100 000 kronor.
• Köp från utländska företag av de flesta tjänster och av varor som transporteras mellan EU-länder.

På fakturan skriver säljaren texten ”omvänd betalningsskyldighet” och köparens momsregistreringsnummer. Har säljaren ändå tagit ut moms får köparen inte dra av den. Be i stället om en kreditfaktura och en ny faktura utan moms. Byggbranschen har flest specialfall, till exempel vad som räknas som byggtjänst och när köparen är en privatperson.

Moms vid handel med andra EU-länder

Inom EU styrs momsen av om köparen är ett företag eller en privatperson. Mellan momsregistrerade företag är huvudregeln att momsen tas ut i köparens land och redovisas av köparen.

Situation	Moms på fakturan	Redovisning
Du säljer varor till ett företag i ett annat EU-land	Ingen svensk moms om köparen har giltigt VAT-nummer och varan transporteras ut ur Sverige	Fält 35 och periodisk sammanställning
Du säljer tjänster till ett företag i ett annat EU-land	Ingen svensk moms enligt huvudregeln, köparen redovisar	Fält 39 och periodisk sammanställning
Du säljer till privatpersoner i andra EU-länder	Svensk moms upp till 10 000 euro per år (99 680 kronor), därefter köparlandets moms	Vanlig momsdeklaration under gränsen, OSS eller registrering i köparlandet över den
Du köper varor från ett företag i ett annat EU-land	Ingen moms från säljaren, du räknar ut svensk moms	Fält 20, utgående moms i fält 30-32, avdrag i fält 48
Du köper tjänster från ett företag i ett annat EU-land	Ingen moms från säljaren, du räknar ut svensk moms	Fält 21 och utgående moms i fält 30-32
Du exporterar varor till ett land utanför EU	Ingen svensk moms	Fält 36, exporten ska kunna styrkas

Kontrollera alltid köparens VAT-nummer i EU-kommissionens tjänst VIES innan du fakturerar utan moms. Skatteverket godtar inte kontroller som gjorts i andra tjänster. Vid varuförsäljning ska fakturan ställas ut senast den 15:e i månaden efter leveransmånaden. Den ska innehålla köparens momsregistreringsnummer samt en hänvisning till varför moms inte tas ut, till exempel ”Undantagen från skatteplikt”.

Gränsen på 10 000 euro gäller sammanlagt för distansförsäljning av varor och för tele-, radio-, tv- och elektroniska tjänster till privatpersoner i hela EU. Med One Stop Shop (OSS) kan du redovisa momsen för alla EU-länder i en deklaration hos Skatteverket i stället för att registrera dig i varje land. Åland ligger utanför EU:s momsområde. Varor som säljs till Storbritannien räknas som export, utom till Nordirland.

Vanliga misstag med moms

• Momsen används som rörelsekapital. Sätt av momsen på ett eget konto direkt när kunden betalar.
• Fel momssats på mat. Hämtmat har 6 procent sedan 1 april 2026, mat som serveras på plats har kvar 12 procent.
• Gränsen på 120 000 kronor bevakas inte. Moms ska tas ut redan på den försäljning som passerar gränsen.
• Ingen nolldeklaration. En momsregistrerad verksamhet ska deklarera varje period, även utan försäljning.
• VAT-numret kontrolleras inte. Utan giltigt nummer i VIES kan du bli skyldig att betala svensk moms på EU-försäljningen.
• Avdrag för fel moms. Moms som säljaren felaktigt tagit ut vid omvänd betalningsskyldighet får inte dras av.

Fler guider om skatt, bokföring och redovisning finns under skatt, moms och bokföring. Står du i begrepp att starta finns grunderna under starta eget. Hur redaktionen kontrollerar momssatser och datum varje år beskrivs på sidan så arbetar vi.

Vanliga frågor om moms

Vilka momssatser gäller 2026?

Sverige har momssatserna 25, 12 och 6 procent, där 25 procent är den generella satsen. Restaurang och hotell har 12 procent, medan livsmedel, böcker, tidningar och persontransporter har 6 procent.

Vad är momsen på mat?

Momsen på livsmedel är 6 procent från 1 april 2026 till och med 31 december 2027. Hämtmat räknas som livsmedel. Mat och dryck som serveras på restaurang eller kafé har 12 procent. Alkohol starkare än folköl har 25 procent.

Måste ett litet företag ta ut moms?

Nej, inte om omsättningen är högst 120 000 kronor per år och inte har varit högre de två föregående åren. Då är företaget i de flesta fall befriat från moms, men får inte heller dra av moms på inköp.

När ska momsdeklarationen vara inne?

För månads- och kvartalsmoms gäller den 12:e i andra månaden efter perioden, med den 17:e i januari och augusti. Kvartal 3 2026 ska deklareras och betalas senast 12 november 2026. Helårsmoms för en enskild firma utan EU-handel lämnas senast 12 maj året efter.

Hur räknar man bort momsen från ett pris?

Multiplicera priset med 0,8 vid 25 procent moms, med 0,8929 vid 12 procent och med 0,9434 vid 6 procent för att få priset utan moms. Skillnaden mot det ursprungliga priset är momsen.

Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms?

Utgående moms är momsen på det du säljer. Ingående moms är momsen på det du köper till verksamheten. Du betalar in skillnaden eller får tillbaka den om den ingående momsen är större.

Hur ser ett svenskt momsregistreringsnummer ut?

Det börjar med SE, följs av organisationsnumret eller personnumret med tio siffror och slutar alltid med 01. Ett exempel är SE999999999901.

Källor

• Skatteverket: Momssatser och undantag från moms
• Skatteverket: Livsmedelsmomsen sänks till 6 procent
• Skatteverket: Registrera ditt företag för moms
• Skatteverket: Momsbefrielse när omsättningen är högst 120 000 kronor
• Skatteverket: Momsregistreringsnummer i EU-länderna
• Skatteverket: Köpa varor eller tjänster till företaget
• Skatteverket: Så tar du ut moms
• Skatteverket: Deklarera moms
• Skatteverket: När ska jag deklarera moms?
• Skatteverket: Viktiga datum för företag
• Skatteverket: Omvänd betalningsskyldighet
• Skatteverket: Sälja varor till andra EU-länder
• Skatteverket: Sälja tjänster till andra EU-länder
• Skatteverket: Köpa varor från andra EU-länder
• Skatteverket: Tröskelvärde vid försäljning till privatpersoner i andra EU-länder
• Skatteverket: Sälja varor till länder utanför EU

Uppgifterna kontrollerades 13 oktober 2026.