F-skatt är Skatteverkets godkännande för dig som driver eller ska driva näringsverksamhet i Sverige. Du betalar då själv in preliminär skatt och egenavgifter varje månad. Kunden som köper ditt arbete slipper göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter. FA-skatt är samma godkännande för den som har en anställning vid sidan av sin enskilda firma.
Vad är F-skatt?
Ordet F-skatt syftar på hur den preliminära skatten betalas. Enligt skatteförfarandelagen betalas preliminär skatt antingen genom skatteavdrag (A-skatt) eller genom särskild debitering. Särskild debitering har två former: F-skatt och särskild A-skatt. Med F-skatt räknar Skatteverket ut skatten i förväg utifrån det överskott du uppger och du betalar in den själv till skattekontot.
Själva godkännandet regleras i 9 kap. skatteförfarandelagen. Skatteverket ska godkänna den som uppger sig bedriva eller ha för avsikt att bedriva näringsverksamhet i Sverige, om det inte finns något hinder. Godkännandet har inget slutdatum. Vill du att det ska upphöra vid en viss tidpunkt kan du begära det redan när du ansöker.
Äldre ord som F-skattsedel och F-skattebevis lever kvar i vardagsspråket. I lagen och hos Skatteverket heter det godkännande för F-skatt och beviset är det registerutdrag du får när Skatteverket har registrerat dig.
F-skatt, FA-skatt, A-skatt och SA-skatt jämförda
De fyra skatteformerna blandas ofta ihop. Tabellen visar vem varje form passar och vem som betalar in skatten.
| Skatteform | Passar för | Vem betalar in skatten | Avgifter |
|---|---|---|---|
| F-skatt | Enskild näringsidkare utan anställning, aktiebolag och andra juridiska personer | Du eller bolaget, varje månad som debiterad preliminärskatt | I en enskild firma ingår egenavgifterna i den debiterade skatten |
| FA-skatt | Enskild näringsidkare som också har lön från en arbetsgivare | Arbetsgivaren drar skatt på lönen. Du betalar själv skatten på firmans överskott | Arbetsgivaravgifter på lönen, egenavgifter på överskottet |
| A-skatt | Anställda och alla som inte är godkända för F-skatt | Den som betalar ut ersättningen gör skatteavdrag | Utbetalaren betalar arbetsgivaravgifter |
| SA-skatt | Främst delägare i handelsbolag samt den som har inkomster som skatteavdraget inte täcker | Du själv, varje månad, efter beslut från Skatteverket | För delägare ingår egenavgifter på vinstandelen |
En juridisk person kan aldrig vara godkänd för FA-skatt. Möjligheten finns bara för fysiska personer, eftersom lagen tillåter att ett godkännande för en fysisk person förenas med villkoret att det bara får åberopas i den egna näringsverksamheten. Det är detta villkor som kallas FA-skatt. Lönen från arbetsgivaren beskattas då som vanligt med A-skatt.
Vem kan få F-skatt?
Kravet är att du bedriver eller ska bedriva näringsverksamhet. För en fysisk person ska tre villkor vara uppfyllda samtidigt och Skatteverket gör en samlad bedömning av dem.
Ibland räcker en eller ett fåtal kunder. Är din första kund en tidigare arbetsgivare kan uppdraget bedömas antingen som näringsverksamhet eller som anställning, beroende på omständigheterna. Hobbyverksamhet som biodling eller försäljning av hemslöjd saknar ofta förutsättningar att ge vinst. Inkomsten redovisas då som inkomst av tjänst och du får ingen F-skatt för den.
En ansökan som bara bygger på en delägares intäkter från ett svenskt handelsbolag godkänns inte. Har du bott i Sverige kortare tid än två år ska du visa att du saknar skatteskulder i de länder där du har bott under de senaste två åren. Handlingarna får vara högst tre månader gamla när du ansöker. Skatteverket begär in dem, men beslutet kan komma fortare om du beställer dem redan i samband med ansökan.
Så ansöker du om F-skatt
Ansökan görs hos Skatteverket och är alltid kostnadsfri. Enklast är e-tjänsten för F-skatt, moms och arbetsgivare på verksamt.se, som Skatteverket, Bolagsverket och Tillväxtverket driver tillsammans. Saknar du e-legitimation fyller du i blanketten Företagsregistrering (SKV 4620) och skickar den på papper.
- Välj företagsform. En enskild firma registreras bara hos Skatteverket. Aktiebolag och handelsbolag registreras först hos Bolagsverket och sedan hos Skatteverket.
- Logga in med e-legitimation. Tjänsten kan användas av enskilda näringsidkare och av den som är registrerad hos Bolagsverket som behörig företrädare för till exempel ett aktiebolag.
- Välj F-skatt eller FA-skatt. Har du en anställning vid sidan av den enskilda firman väljer du FA-skatt.
- Registrera moms och arbetsgivare om det behövs. Det görs i samma tjänst, där du även anger SNI-kod för verksamheten.
- Lämna en preliminär inkomstdeklaration. Ditt uppskattade överskott styr hur stor preliminärskatt du debiteras varje månad.
- Vänta på beslut. Skatteverket anger att registreringen kan ta upp till sex veckor och längre om ärendet behöver kompletteras. När allt är klart får du ett registerutdrag.
Uppskatta överskottet så realistiskt du kan. En för låg siffra ger kvarskatt senare och en för hög binder pengar som verksamheten behöver under uppstarten. Beslutet går att ändra under året med en ny preliminär inkomstdeklaration. Vill du jämföra företagsformerna innan du ansöker finns en översikt under starta eget.
F-skatt för enskild firma
För den som driver enskild firma är F-skatt huvudregeln. Skatteverket skriver att den som bedriver enskild näringsverksamhet som regel ska vara godkänd för F-skatt. Egenavgifterna ingår då i den debiterade preliminärskatten. Ingen arbetsgivare betalar några socialavgifter åt dig, så de pengarna behöver finnas med i kalkylen från början.
F-skatt för aktiebolag
Ett aktiebolag ansöker om F-skatt för bolaget och betalar själv preliminär skatt på bolagets överskott. Ägaren som tar ut lön är anställd i bolaget och har A-skatt på lönen.
Skäl till avslag
Skatteverket ska neka en ansökan om det finns skälig anledning att anta att någon näringsverksamhet varken bedrivs eller kommer att bedrivas. Enligt 9 kap. 3 § skatteförfarandelagen nekas ansökan även om den sökande:
- har näringsförbud
- är försatt i konkurs
- inte har redovisat skatter eller avgifter i en utsträckning som inte är obetydlig
- inte har följt ett föreläggande om att lämna inkomstdeklaration
- inte har betalat skatter eller avgifter som lämnats för indrivning eller motsvarande utländska skatter
- inte har följt ett beslut om återbetalning av rot- och rutavdrag eller skattereduktion för grön teknik
- har fått ett tidigare godkännande återkallat och grunden för återkallelsen finns kvar
- har fått godkännandet återkallat för missbruk och två år ännu inte har gått sedan det senaste tillfället
Prövningen gäller inte bara den som söker. Söker ett fåmansföretag prövas även företagsledaren och den som har bestämmande inflytande, det vill säga kontrollerar mer än 50 procent av rösterna. Söker en privatperson som leder eller under de senaste två åren har lett ett fåmansföretag prövas också det företaget. Om det finns särskilda skäl får Skatteverket godkänna ansökan trots ett hinder.
Debiterad preliminärskatt: så betalar du skatten
Med F-skatt får du ingen faktura. Skatteverket fattar ett beslut om debiterad preliminärskatt och du betalar samma belopp varje månad till skattekontot. Beslutet visar belopp, förfallodagar och bankgironummer. Pengarna ska vara bokförda på kontot senast på förfallodagen.
Enligt 62 kap. skatteförfarandelagen betalas F-skatt från beskattningsårets andra månad till och med månaden efter att året har gått ut. Följer beskattningsåret kalenderåret blir det tolv betalningar från februari till januari året efter. Förfallodagen är den 12 i månaden utom i januari och augusti, då den är den 17. Den som redovisar moms på ett beskattningsunderlag över 40 miljoner kronor betalar dock den 12 även i augusti.
- Feb12
- Mar12
- Apr12
- Maj12
- Jun12
- Jul12
- Aug17
- Sep12
- Okt12
- Nov12
- Dec12
- Jan17
Förfallodagar för F-skatt när beskattningsåret är ett kalenderår. Den sista betalningen görs i januari året efter.
Hur beloppet räknas fram
Första året utgår Skatteverket från den preliminära inkomstdeklaration du lämnar. Senare år räknas skatten normalt fram enligt schablon och blir 110 procent av den senast beslutade slutliga skatten. Blev den slutliga skatten lägre än den preliminära används i stället 105 procent. Uppgår skatten till mindre än 2 400 kronor för året debiteras ingen F-skatt alls. Beslutet för ett nytt år ska fattas senast den 20 i årets första månad.
Nystartad verksamhet och sena beslut
Startar du en ny näringsverksamhet kan du begära att den första betalningen skjuts upp tre månader. Det gäller inte om verksamheten har tagits över från någon annan eller om du redan driver näringsverksamhet. Kommer beslutet mitt i året betalas skatten under de månader som återstår. Varje månadsbelopp blir då större.
Har du en säsongsverksamhet kan du begära att bara betala under de månader då verksamheten pågår. Uppgiften lämnar du när du registrerar dig eller i en ny preliminär inkomstdeklaration.
Räkneexempel
Anta att Skatteverkets beslut för ett helt kalenderår landar på 60 000 kronor i F-skatt, egenavgifter inräknade. Beloppet delas på tolv lika stora betalningar om 5 000 kronor från februari till januari.
I maj visar bokföringen att överskottet blir klart högre än beräknat. Du lämnar en ny preliminär inkomstdeklaration och fortsätter betala 5 000 kronor i månaden tills det nya beslutet kommer.
När du måste ändra preliminärskatten
Du ska lämna en ny preliminär inkomstdeklaration om skillnaden mellan den beräknade slutliga skatten och den debiterade preliminärskatten är betydande. Skatteverket anger gränsen till omkring 30 procent, dock lägst ett prisbasbelopp. För 2026 är prisbasbeloppet 59 200 kronor. En ny deklaration kan lämnas flera gånger per år och upp till sex månader efter att beskattningsåret har gått ut.
Kvarskatt och ränta
Betalar du för lite under året blir det kvarskatt när den slutliga skatten är beslutad. Kostnadsränta går att undvika med en extra inbetalning i förväg. För inkomståret 2025 skulle den del av kvarskatten som översteg 30 000 kronor vara bokförd senast den 12 februari 2026 och resten senast den 4 maj 2026. Datumen för kommande år publiceras under viktiga datum hos Skatteverket. Fler guider om skattekontot och bokslutet finns under skatt, moms och bokföring.
Belopp och procentsatser för året
Flera belopp som påverkar F-skatten räknas om varje år. Tabellen visar värdena för 2026 enligt Skatteverket och skatteförfarandelagen.
| Uppgift | 2026 | Betydelse för F-skatten |
|---|---|---|
| Prisbasbelopp | 59 200 kronor | Lägsta skillnad som kräver ny preliminär inkomstdeklaration |
| Halvt prisbasbelopp | 29 600 kronor | Obetalda skatter och avgifter på minst detta belopp är grund för återkallelse |
| Egenavgifter, full nivå | 28,97 procent | Ingår i den debiterade preliminärskatten i en enskild firma |
| Schablonavdrag för egenavgifter | Högst 25 procent | Dras av när överskottet beräknas, lägre för äldre företagare |
| Nedsättning av egenavgifter | 7,5 procent, högst 15 000 kronor per år | Kräver full nivå på egenavgifterna och ett överskott av aktiv näringsverksamhet över 40 000 kronor |
| Arbetsgivaravgifter, full nivå | 31,42 procent | Betalas av köparen när en fysisk person saknar F-skatt |
| Skatteavdrag utan F-skatt | 30 procent | Gäller bland annat ersättning till juridiska personer och ersättning som inte är mottagarens huvudinkomst |
| Lägsta debiterade F-skatt | 2 400 kronor per år | Lägre belopp debiteras inte |
Köper du tjänster av någon utan F-skatt?
Den som betalar ut ersättning för arbete ska som huvudregel göra skatteavdrag. Undantaget gäller när mottagaren är godkänd för F-skatt, antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. Saknas godkännandet blir du som köpare ansvarig för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter på samma sätt som för en anställd.
Storleken på skatteavdraget beror på mottagaren. Till en juridisk person utan F-skatt drar du alltid 30 procent. Till en fysisk person drar du 30 procent om ersättningen inte är mottagarens huvudinkomst eller om arbetet är tänkt att pågå kortare tid än en vecka. I övriga fall används mottagarens skattetabell. På ersättning till en fysisk person utan F-skatt betalar du också arbetsgivaravgifter.
Exempel för en köpare
Ett företag köper ett uppdrag för 20 000 kronor av en enskild näringsidkare som saknar F-skatt. Ersättningen är inte mottagarens huvudinkomst, så företaget drar 6 000 kronor i skatt och betalar ut 14 000 kronor.
Ovanpå det betalar företaget 6 284 kronor i arbetsgivaravgifter, som är 31,42 procent för 2026. Båda beloppen redovisas och betalas till Skatteverket.
Privatpersoner har en lättnad. En fysisk person eller ett dödsbo behöver varken göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter om ersättningen till mottagaren under året kan antas bli lägre än 10 000 kronor. Gränsen gäller inte när ersättningen är en utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren själv driver.
Köper du bara varor uppstår inga sådana skyldigheter, oavsett om säljaren har F-skatt eller inte. Kontrollera en ny leverantör i Skatteverkets e-tjänst Hämta företagsinformation innan uppdraget avtalas. Är det uppenbart att den som utför arbetet i själva verket är anställd ska du anmäla det skriftligen till Skatteverket, även om personen åberopar F-skatt. Anmälan ska göras senast den dag arbetsgivardeklarationen för perioden ska lämnas.
Så visar du att du har F-skatt
Kunden får lita på en uppgift om F-skatt som lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget. Handlingen ska innehålla identifikationsuppgifter för både dig och kunden. Så här gör du det enkelt för kunden:
- Skriv i offerten eller avtalet att du är godkänd för F-skatt.
- Skriv ”Godkänd för F-skatt” på varje faktura.
- Visa registerutdraget. Du kan också hämta eller skriva ut det på Mina sidor.
- Med FA-skatt: hänvisa skriftligen till godkännandet i varje uppdrag du fakturerar.
Godkännandet måste finnas när ersättningen bestäms eller betalas ut. Blir du godkänd först efter att kunden har betalat kan du inte åberopa F-skatten för det uppdraget. Kunden har då samma skyldigheter som för en anställd.
Har du FA-skatt får du inte använda godkännandet i din anställning. Glömmer du att hänvisa till F-skatten på en faktura gäller din A-skatt och kunden ska då göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter.
När F-skatten återkallas
Skatteverket ska återkalla ett godkännande för F-skatt i de fall som räknas upp i 9 kap. 4 § skatteförfarandelagen. Enklast är när du själv begär det, till exempel för att du lägger ner firman. Godkännandet återkallas om du:
- begär det själv
- inte kan antas bedriva näringsverksamhet i Sverige
- har fått näringsförbud eller har försatts i konkurs
- inte har redovisat skatter eller avgifter i en utsträckning som inte är obetydlig
- inte har följt ett föreläggande om att lämna deklaration eller visa att villkoren för F-skatt är uppfyllda
- har obetalda skatter eller avgifter på sammanlagt minst ett halvt prisbasbelopp
- inte har följt ett beslut om återbetalning av rot, rut eller skattereduktion för grön teknik
- under de senaste två åren har brutit mot villkoret för FA-skatt eller på annat sätt har missbrukat godkännandet
Om det finns särskilda skäl får Skatteverket avstå från att återkalla. Det gäller inte när du själv har begärt återkallelsen eller när du inte kan antas bedriva någon näringsverksamhet.
En återkallelse får snabba följder för verksamheten. Många företag anlitar bara leverantörer med F-skatt och långivare kan kontrollera godkännandet när du söker lån. Tar du nya uppdrag behandlas du skattemässigt som anställd och kunden ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter. Ta bort uppgiften om F-skatt från offerter och fakturor. Lämna också en ny preliminär inkomstdeklaration om den debiterade skatten behöver ändras.
Nytt godkännande går inte att få så länge grunden för återkallelsen finns kvar. Efter missbruk krävs att två år har gått sedan det senaste tillfället.
Byta mellan F-skatt och FA-skatt
Byter du från F-skatt till FA-skatt eller tvärtom gör du det på Mina sidor på verksamt.se. Utan e-legitimation används blanketten Ändringsanmälan (SKV 4639). Lämna samtidigt en ny preliminär inkomstdeklaration så att den debiterade skatten speglar både lönen och överskottet i firman. Annars riskerar du att betala för lite eller för mycket under året.
Vanliga frågor om F-skatt
Kostar det något att ansöka om F-skatt?
Nej. En registrering eller ändring hos Skatteverket är alltid kostnadsfri, både i e-tjänsten på verksamt.se och på blankett.
Hur lång tid tar det att få F-skatt?
Skatteverket anger att registreringen kan ta upp till sex veckor. Har handläggaren frågor eller behöver ärendet kompletteras tar det längre tid.
Kan jag fakturera innan jag har fått F-skatt?
Du kan skicka fakturor men får inte skriva att du är godkänd för F-skatt. Är du inte godkänd när ersättningen bestäms eller betalas ut ska kunden göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter som för en anställd.
Behöver jag F-skatt om jag bara säljer varor?
Vid köp av varor har kunden inga skyldigheter att dra skatt eller betala avgifter, oavsett om du har F-skatt. Den som driver enskild näringsverksamhet ska ändå som regel vara godkänd för F-skatt.
Kan ett aktiebolag ha FA-skatt?
Nej. FA-skatt finns bara för fysiska personer. Aktiebolag och handelsbolag kan bara vara godkända för F-skatt.
Är F-skattsedel och F-skatt samma sak?
Ja. F-skattsedel och F-skattebevis är äldre benämningar som fortfarande används i vardagligt tal. I dag heter det godkännande för F-skatt och beviset är registerutdraget från Skatteverket.
Hur kontrollerar jag om någon har F-skatt?
Använd Skatteverkets e-tjänst Hämta företagsinformation. Gör kontrollen innan uppdraget avtalas och spara uppgiften tillsammans med fakturan.
Källor
- Skatteverket: F-skatt och FA-skatt
- Skatteverket: Vad är näringsverksamhet?
- Skatteverket: Starta och registrera företag
- Skatteverket: Debiterad preliminärskatt för företag och föreningar
- Skatteverket: SA-skatt
- Skatteverket: Belopp och procent 2026
- Skatteverket: Egenavgifter och särskild löneskatt
- Skatteverket: Skatteavdrag med 30 procent
- Skatteverket: Extra inbetalning till skattekontot
- Riksdagen: Skatteförfarandelag (2011:1244), 8-11, 55 och 62 kap.
- Riksdagen: Socialavgiftslag (2000:980), 2 kap.
- Verksamt.se: F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-kod
Uppgifterna kontrollerades 13 oktober 2026.
